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- 发表时间：2023-02-04 05:14
OPE电子竞技关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告简单来说，涉及小规模纳税人减免增值税有2项重大变化：
自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
政策：在税务总局发布的政策解读中并没有针对这个问题做直接回复，我们根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)第一条规定：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税。
答复中，并没有对增值税专用和普通进行区分。也就是说，可以开3%的专票或者1%的专票。
（1）小规模纳税人原来适用3%征收率的应税收入，可以选择享受优惠，按照1%征收率开（包括专票和普票）；
政策解读：针对小规模纳税人新政下专票如何开具的问题：纳税人可以按照1%开具增值税专用，也可以选择放弃享受优惠，按照3%开具增值税专用。
十三、2022年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后，在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？
答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用，OPE电子竞技应先将增值税专用追回。
解读：也就是说，已经按照3%缴税的，多缴的金额可以抵减以后税款或退回，而开具了专票的，为了保证增值税链条的完整，所以必须要追回。
问题三、增值税纳税义务发生在2022年的小规模纳税人，OPE电子竞技尚未开出，在第四季度已做无票收入申报。2023年开的时候能再开免税吗？
若纳税义务发生时间在2023年1月1日至2023年12月31日之间的，则适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。OPE电子竞技纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，已经做无票收入申报的，后期再补开，依然适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
2022年1月1日至3月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
第二种情况 ，季度全部开具了1%的普通，累计开票金额30万元---税额=累计开票金额*1%；
第三种情况，季度全部开了1%（或3%）的增值税专用，不论累计金额多少---税额=累计开票金额*1%（或3%），全部纳税；
第四种情况，季度开了部分专票（1%或3%），部分1%的普票，合计金额≤30万元---税额=普票免税，专票*1%或3%；
第五种情况 ，季度开了部分专票（1%），部分1%的普票，合计金额30万元---税额=累计开票金额*1%（全部纳税）。
解析：小规模纳税人适用5%征收率的（差额可选3%全额）业务与其他业务合计销售额按季未超30万元（按月申报的为10万元）仍可享受免征增值税。但适用5%征收率的业务与其他应税业务合计超30万元后，应全额缴纳增值税。适用5%征收率的收入主要包括：
选择2、企业确实无法收回（纸质需收回联次后才可以作废）无法作废，这个以前有个实操口径，就是直接申报表按1%申报解决这个问题。
选择2、企业确实无法收回（纸质需收回联次后才可以作废）无法作废，直接申报表也应该按1%申报。
有些纳税人之前开不出免税，就选择0%开具了普通，0%适用于出口退税企业开具，这种完全开错的，最好收回作废或红冲（电子），然后重开。
2、已经开的3%普票，尽量追回重开，确实收不回的，3%是否能按1%报税需要看当地税务的解答；
由于目前相关的政策还未完全明确，以上内容为办税参考，实际纳税申报以当地税局要求为准！公司不是小作坊，财务相关工作最好交给专业的人员，或者咨询专业的财税服务公司。返回搜狐，查看更多
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