OPE电子竞技2022年马上就要过去，又到了该考虑公司给员工发年终奖的时候。很多同学可能会说，年终奖个税的问题不是在第二年个税汇算清缴时选择一下就好了，现在根本不用考虑吗？

　　我们常说“凡事预则立，不预则废”，年终奖个税的筹划也是这样，一定要提虑和规划，否则等实际处理完毕以后再想筹划，或者筹划空间很小，OPE电子竞技或者所想到的筹划方法根本不符合税法要求而增加了涉税风险。

　　我们经常说的年终奖，对应到个税中称为“全年一次性奖金”，根据财政部、OPE电子竞技税务总局发布公告2021年第42号，全年一次性奖金（年终奖）可以继续选择不并入综合所得，而单独计算并缴纳个人所得税，该政策延长至2023年12月31日。

　　综合所得包括自然人的工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得四项，综合所得中的各项在平时按月、按次进行预缴，年度终了以年度汇总上述各项，用综合税率表统一计算，做个人所得税的汇算清缴。年终奖并入综合所得就是把年终奖作为工资薪金进行个税处理。综合所得适用税率表如下：

　　年终奖单独计税是与并入综合所得相对应的概念，就是把年终奖单独按照个税规定计算税款，不参与综合所得汇算清缴。根据全年一次性奖金单独计税的规定，全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　根据单独计税和并入综合所得的比较，可以尝试分析年终奖单独计税最低适用税率是3%；而综合所得因为存在固定扣除和专项附加扣除等，因此存在纳税人有个税的应税收入而无应纳税所得额的情况，最低适用的税率为相当于0%，此时并入综合所得一定更有利；如果存在应纳税所得额大于0，但适用个税税率不超过3%时，并入综合所得一定不会比单独计税多交税。具体分析过程如下。

　　1、在年终奖并入综合所得后，综合所得扣除基本减除额（6万元）、专项扣除（个人社保部分）、OPE电子竞技专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）后应纳税所得额小于0时，并入综合所得适用税率0%，而单独计税适用税率至少为3%，此时一定是将年终奖并入综合所得更节税。

　　例1：张三月薪5000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

　　2、在年终奖并入综合所得后，综合所得扣除基本减除额（6万元）、专项扣除（个人部分社保）、专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）的应纳税所得额小于36000时，综合所得适用税率最高3%，单独计税税率至少3%，此时年终奖并入综合所得可能节税，可能不节税，但不会比单独计税多交税。

　　例2：张三月薪6500元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

　　例3：张三月薪7000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

　　通过上述分析可以看出，当把年终奖并入综合所得，扣除全部的扣除项目，应纳税所得额小于0时，并入综合所得一定节税；应纳税所得额不超过36000元时，并入综合所得一定不会多交税；综合上述两种情况，在满足并入综合所得后应纳税所得额不超过36000元时，可以一律按照并入综合所得计算个税，因为单独计税无论如何不会减少缴纳的税款。

　　而当年终奖并入综合所得后应纳税所得额超过36000元时，此时应当考虑年终奖单独计税，因为综合所得税率存在部分适用10%档，而年终奖单独计税可能适用3%，存在节税筹划空间。

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