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- 发表时间：2024-09-15 07:15
OPE电子竞技普华永道中天会计师事务所处罚“靴子”落地。财政部、证监会9月13日分别对普华永道作出行政处罚决定，其中，证监会对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，罚没3.25亿元；财政部在此基础上进一步检查，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，罚没1.16亿元。普华永道被开出合计4.41亿元的罚单，这是顶格处罚。
同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。如何理解处罚决定？将带来哪些影响？
自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道及其广州分所的恒大地产审计项目执业质量开展了专项检查。经查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年的财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。
检查发现的主要问题包括多个方面：例如，2018年至2020年对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润；明知或应当知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并通过各种方式隐瞒或掩盖；对恒大地产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予指明等。中国政法大学教授李美云表示，此次检查，财政部明确列举了普华永道违法违规的表现和具体做法，证据充分，体现了检查的专业性。
李美云：财政部成立检查组，对普华永道进行审计专业的专项检查，从发现的问题来看，体现出财政部门专业性是比较强的，而且这次我们看到通过列举的问题，也是证据确凿，普华永道审计造假行为是比较严重的。
针对检查发现的问题，财政部与中国证监会协同对普华永道进行行政处罚。中国证监会依据证券法对普华永道2019年、2020年违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶格财产罚。李美云表示，此次监管部门开出的数亿元“罚单”，法律依据明确，体现了“过罚相当、公正执法”原则。
李美云：财产罚主要体现在，对于普华永道在审计造假的过程当中，是从金额上来进行处罚。这次是财政部门和证监会属于联合进行执法，从这个处罚来讲，我们说是过罚比较相当，也就是说，无论是财政部门还是证监会都履行了这样的一个监督职能。那么作为财政部门，通过对会计师事务所的造假行为的监督，严厉打击这种造假行为，目的就是提高审计质量，有利于促进注册会计师行业的健康发展。
同时，财政部对普华永道警告、暂停经营业务6个月，撤销普华永道广州分所。被暂停经营业务6个月的严厉处罚，与接下来的年审周期有一定重合，这会对普华永道声誉和客户的保存带来较严重的不利影响。注册会计师方面，财政部对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的４名签字注册会计师给予吊销注册会计师证书的处罚；对７名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。
高额财产罚再加上严厉的资格罚，力度之大前所未有。李美云表示，此次处罚体现财政部门对财务造假行为的零容忍，充分发挥了财政监督的作用。
李美云：对于签字的注册会计师和审计的会计师事务所的这些审计项目组成员，吊销了营业执照，也就是注册会计师资格证书，这就属于资格罚。对普华永道2018年至2020年的违法行为都进行了这种顶格的财产罚和资格罚后，势必对其后续的审计业务，现有的客户和潜在的客户都会有影响。审计质量过硬是会计师事务所赖以生存的基础，审计造假必然会导致事务所的名誉受损，也必然会对它未来的业务造成影响。通过这样的一个处罚，是对会计师事务所执业予以警示，保证审计质量是事务所的生存之道。对于普华永道来讲，要针对财政部门的整改通知书进行认真整改，提高审计执业质量。
提升会计师事务所的执业质量是一个长期课题，需要行业企业和监管部门共同努力。李美云表示，切实加强财会监督、严肃财经纪律，采取有效措施，才能不断提升行业审计质量水平，推动注册会计师行业健康持续发展。
李美云：财务造假行为对社会的危害性是比较大的，近几年我们对这方面的打击力度都比较大。特别是从资本市场上来看，财务造假是严重扰乱了资本市场秩序，也动摇了投资者信心。财政部会持续加大检查力度，严肃财经纪律，目的就是推动注册会计行业的健康发展。
此外，对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处理。
财政部表示，下一步，将持续加大财会监督力度，严厉打击财务舞弊和审计造假行为，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、推动经济高质量发展提供有力支撑。
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