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- 发表时间：2022-08-29 22:21
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通常情况下，企业可以把月度报表或者从年初 到现在的报表，改成年移动总数的报表，它的优 点是把成本与收入直接挂钩。下面结合某公司报 表的表达方式具体了解此报表。
从图 1 可以看出，企业的销售收入减去销售成 本等于销售毛利；销售毛利减去研发、销售和管 理三项费用等于营业净利润；净利润除以销售收 入等于净利润率。
年移动总数的定义 年移动总数，表示涵盖一整期，包括淡旺季在 内的营运周期。 例如，某单位 2004 年度的库存周转率为 8， 而单看 2005 年 1 月份的库存周转率为 7.5，但
这并不能说明该月的库存周转率比去年低。因为 此时的库存率、周转率受到前两个月开始的接单 和采购的影响，本月的库存周转率不是全部在本 月发生的，所以不应该单独与这个月做比较，而 应该以一整年的周转率作比较。
某公司进入到 2005 年 1 月份，如果要计 算其年移动总数，则应从 2004 年 2 月算起， 到 2005 年 1 月止，这样才是 12 个月的总数。 由此类推，进入 2005 年 2 月份，就从 2004 年 3 月份累计到 2005 年 2 月份进行计算， 永远都应该是一个全年的数字。当 1 月份的 数字增加时，比如当月的数字达到 8.5，平 均结果从 8 上升到 8.25，因为单月份的增 加会造成总平均数的增加，这样就可以看出 企业在 12 个月中是不断前进的。
从图 1 中可以看出，周转率是由使用的营运资 金加固定资产决定的，营运资金等于库存加应收 账款减去应付账款，营运资金加固定资产等于使 用的资金的总数，用销售收入除以使用资金总数 等于周转率，用净利润率乘以周转率等于使用资 金报酬率。
年移动平均数表示每个月底的平均数。当做出 每年 12 个月的平均数报表后，可以说明企业或 部门运作的效果。
使用年移动总数的好处 使用年移动总数有以下好处： 第一，去除季节性的差异； 第二，去除时间性的差异； 第三，将年度目标是否能完成看得更清楚； 第四，企业的运营本来就是连续的； 第五，很容易看出来是否在改进； 第六，资金面的平均数更科学，更具代表性；
目前的报表是用资源的形式，而不是以活动的 形式表达的。所以，经营活动与会计报表是完全 分离的。但是，报表的关键是在经营活动中用人、 财、物的基本数值，即效率的指标表达，而不是 单纯看财务报表。企业经营活动与会计报表的关 系，如图 2 所示。
人。人是指人的工资率、人数。 财。财是指资金、库存、应收账款。 物。物是指设备。 所以，会计报表应该提供一些绩效指标的内容 而非财务的内容，即公司人、财、物三项运用指 标，包括关于人力资源效率的指标；有关营运资 金效率的指标；有关设备效率的指标。
关于人力资源效率的指标 具体来说，人力资源效率的指标包括： 第一，全公司每人销售金额； 第二，全公司每人的净利； 第三，全公司每元人事工资的净利； 第四，各厂每人产量； 第五，各厂每人销售金额； 第六，各厂每人的净利； 第七，各厂每元人事工资的净利。
有关营运资金效率的指标 有关运营资金效率的指标具体包括： 第一，全公司每百元营运资金之销售额； 第二，全公司营运活动的现金流/净利； 第三，全公司资金积压期间； 第四，全公司库存周转率； 第五，各厂每万元营运资金之产量； 第六，各厂每万元营运资金之销售额； 第七，各厂库存周转率。
有关设备的效率指标 有关设备的效率指标包括： 第一，全公司固定资产周转率； 第二，全公司每百元投资之销售； 第三，各厂设备利用率； 第四，各厂设备周转率； 第五，各厂每万元设备（原值）之产量； 第六，各厂每万元设备之销售； 第七，各厂每万元设备产量之成长率；
绩效指标结构图报表，是由各成本中心的作业 活动效率表、客户事业部的利润指标架构图、四 个制造事业部的使用资金回报率架构图、公司层 级绩效指标架构图组成。
第三，投资事业活动； 第四，整个公司合并的活动。 综上所述，用这三类报表支持公司，利用数字 进行管理，公司就会在市场发展中取得更有力的 竞争优势，即成本控制的优势。
财务部门的现状 现在大部分公司的财务部门不是在做增加价 值的工作，而是在做不清楚有何价值的工作。 首先，财务人员对其他部门帮助很少，不了解 其他部门人员的工作，因此，产生的报表资讯对 其他部门没有用途。 其次，财务人员一般在花时间进行预算，希望 成本能够控制下来，同时在花更多的时间编制报 表给税务局。
国内大部分财务部门都在做没有增加价值的 工作，既影响效率又做了无用功，从而浪费时间 和精力。因此，财会功能亟待改变。
如图 4 所示，财务部门希望未来变成这样的状 况：商业伙伴（也就是财务人员）有三分之一的 时间在现场了解生产、研发，提供更多的数字支 持，能够更大程度地做好成本管理，降低成本花 费，使效率得到提升。另外三分之一的时间作管 理会计、预算、成本控制，尽量减少处理报表的 时间，这有赖于整个公司简化不必要的工作，或 者利用更快、更有效的软件系统的支持。从图中
可以看出两者的差异：降低成本，提升价值，即 总花费的成本下降，做的事情更有附加价值。这 样财务部门就变成了创造部门，而不是公司里纯 粹消耗的部门。
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